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小规模纳税人和一般纳税人的区别?

2016-08-29

  一般纳税人和小规模纳税人的区别


  增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,那么,一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪些方面呢?


  一、认定条件不同:


  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;


  2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。


  二、帐务处理上区别


 (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同


1、一般纳税人处理为 

    借:库存商品等

  借:应交税金-应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等


2、小规模纳税人为

    借:库存商品等

    贷:银行存款等


  小规模纳税人不能抵扣进项税。


  (二)在销售商品时,采用的税率不同。


 1、一般纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

    贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)


 2、小规模纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

    贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税


  三、税收管理规定的区别:


  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。


  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。


  四、税率与征收率不同:


  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。


  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。












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